随着跨境电商的发展，各国对跨境电商的征税制度也在不断完善。对赴欧洲大展拳脚的中国跨境电商企业来说，VAT（value added tax）是绕不过的话题。

“VAT即增值税，是商品或者服务增值部分而征收的间接税，VAT是大部分欧盟国家税收主要来源。”捷胤知识产权有限公司涉外知识产权负责人文迪近日表示，销售对象为个人的跨境电商企业、如果在欧盟仼一国家没有申报过VAT，而商品的最后一程投递是从欧盟发出的，即使用欧洲仓储的卖家，都需要向欧盟缴纳增值税。对所有的欧盟国家来说，如德国、法国、西班牙等，以及部分非欧盟国家，如加拿大、俄罗斯、日本等都适用。企业在仓储所在国进行税务登记，无需注册公司，即可按照月度、季度、年度进行税务申报。

跨境电商该如何计算需缴纳税金？文迪介绍说，缴纳税金等于销项税与进项税之差。销项税是销售收入包含的增值税，接近售价的六分之一；进项税是成本中包含的增值税，主要包括进口增值税。进口増值税是指商品在进入欧盟时海关收取的基于货值的增值税，计算方法为（申报货值+运费+关税）×增值税率。例如（申报货值+运费+关税）为100英镑，那么海关会收取19欧元的增值税，19欧元即为进项税。产品最终成交价格为238欧元，其中38欧元是销项税，最终需缴纳增值税为19欧元。

一般来说，VAT申报流程为确认合同，收集/登记所需资料文件，核实文件并将材料向相关税务局提交待审。收到税局受理回执后，在线跟踪申请进度，收到税号下发通知邮件，注册完毕获得税务号码。

值得注意的是，欧盟各国的VAT申报方式存在差异。“德国需要提供授权书、营业执照、公司章程、法人相关证明文件、亚马逊开户合同等资料。完成12次月度、1次年度申报。法国需要提供授权书、营业执照、公司章程、法人、相关证明文件、亚马逊开户合同等资料，完成12次月度申报。而西班牙需要提供授权书、营业执照、公司章程、法人护照、亚马逊开户合同、公司信息说明等材料，并完成4次季度和1次年度申报。”文迪表示，欧洲各国申报VAT的难易程度也有不同。德国注册材料相对简单，但需要证明确实将产生销售行为或已经开始销售，当地税务局审核严格，批复速度较慢。捷克注册材料需要公证，法国、意大利、波兰需要银行担保，波兰需要证明确实将产生销售行为或已经开始销售，当地税务局审核较松。

开拓欧洲市场的跨境电商卖家应该熟知，以往屡次发生的VAT问题，多集中于英国和德国。但这并不意味着在法国、意大利、西班牙等国家经营跨境电商业务的卖家不需要交纳VAT。

有专家指出，卖家只要是在欧盟范围内使用海外仓发货或是欧盟的仓储进行发货，都需要申报VAT。一些卖家认为，仅有英国、德国税法较为完善，其他欧洲国家对VAT的审查并不严格，立法也不健全，再加上申报VAT成本高，就选择暂不处理相关的税务问题。但从现在的形势来看，无论是电商平台的要求，还是国家机关的态度，未来欧洲对VAT的立法、对跨境电商卖家的税务合规的审查，都会更加系统和严苛。企业要想在海外做大做强，无法绕过VAT这一关。

此外，英国脱欧给VAT带来的变化也是企业非常关注的问题。“预计英国正式脱欧后，相关跨境电商企业既要注册欧盟的EORI号、VAT税号，也要注册英国的EORI号、VAT税号，从英国出口或进口的货物也需要申报不同国家的VAT。”一家跨境电商平台合规负责人告诉记者，对入驻亚马逊平台的跨境电商企业来说，亚马逊平台的各项计划都将受到影响，卖家需要在英国和其他欧洲国家独立发货，因此卖家库存压力将大大增加，一定要提前做好应对准备。

除了VAT外，企业也应申请EORI（海关为企业制定的识别号）。EORI号码用于跨境贸易清关，是欧盟国家内清关必备的欧盟税号，特别针对国际进出口贸易企业及个人必备的一个登记税号。与VAT不同的是，无论申请方是否有VAT，如果进口方要以进口的名义将货物进口到欧盟国家，同时想要申请对应国家的进口税的退税费用，都需要提交EORI登记号，同时申请进口退税也需要有VAT号。

来源：中国贸易报